• 分类： 农作物知识
• 作者：新葡萄新京
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• 发布时间：2025-06-30 13:00
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【概要描述】

　　《中华人平易近国增值税法》第二十四条第一项，农业出产者发卖的自产农产物，农业机耕、排灌、病虫害防治、动物、农牧安全以及相关手艺培训营业，家禽、牲畜、水活泼物的配种和疾病防治；1995年，财务部、国度税务总局印发《农业产物纳税范畴正文》（财税字〔1995〕52号），自1995年10月1日起施行。文件明白，《中华人平易近国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目标第一项所称的“农业出产者发卖的自产农业产物”，是指间接处置动物的种植、收割和动物的豢养、捕捞的单元和小我发卖的正文所列的自产农业产物；对上述单元和小我发卖的外购的农业产物，以及单元和小我外购农业产物出产、加工后发卖的仍然属于正文所列的农业产物，不属于免税的范畴，该当按照税率征收增值税。国税函〔2005〕56号，对于农人小我按照竹器企业供给样品规格，自产或采办竹、芒、藤、木条等，再通过手工简单编织成竹制或竹芒藤柳夹杂坯具的，属于自产农业初级产物，该当免征发卖环节增值税。财税〔2008〕81号，对农人专业合做社发卖本社出产的农业产物，视同农业出产者发卖自产农业产物免征增值税。国度税务总局通知布告2010年第17号，制种企业正在的出产运营模式产发卖种子，属于农业出产者发卖自产农业产物，应按照《中华人平易近国增值税暂行条例》相关免征增值税。国度税务总局通知布告2013年第8号，纳税人采纳“公司＋农户”运营模式，纳税人收受接管再发卖畜禽，属于农业出产者发卖自产农产物，应按照《中华人平易近国增值税暂行条例》的相关免征增值税。《财务部、税务总局关于简并增值税税率相关政策的通知》（财税〔2017〕37号 ）第二条第六项，《中华人平易近国增值税暂行条例》第八条第二款第（三）项（注1）和本通知所称发卖，是指农业出产者发卖自产农产物合用免征增值税政策而开具的通俗。注1：购进农产物，除取得增值税公用或者海口增值税公用缴款书外，按照农产物收购或者发卖上说明的农产物买价和9%的扣除率（加计扣除1%）计较的进项税额，国务院还有的除外。进项税额计较公式：进项税额=买价×扣除率农业产物是指种植业、养殖业、林业、牧业、水财产出产的各类动物、动物的初级产物。农业产物的纳税范畴包罗：包罗：小麦，稻谷，玉米，玉米胚芽，高粱，谷子和其他杂粮（如：大麦，燕麦等），以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食（如：面粉、米、玉米面、渣等）；挂面、切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复成品。备注：以粮食为原料加工的速冻食物、便利面、副食物和各类熟食物，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米卵白粉，麦芽，淀粉不属于本货色的纳税范畴。根据：国税函〔1996〕744号、国税函〔2008〕1007号、国税函〔2009〕177号、国度税务总局通知布告2012年第11号包罗：蔬菜、菌类动物、少数可做副食的木本动物，干姜姜黄，经晾晒、冷藏、冷冻、包拆、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等。包罗：鲜叶和嫩芽（即墨绿），经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶，如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等。备注：精制茶、边销茶及掺对各类药物的茶和茶饮料，不属于本货色的范畴。农业出产者用自产的墨绿再经筛分，风选，拣剔，碎块，干燥，匀堆等工序精制而成的精制茶，不得按照农业出产者发卖的自产农业产物免税的施行，该当按照的税率纳税。对边销茶出产企业发卖自产的边销茶及经销企业发卖的边销茶免征增值税。是指以黑毛茶、红茶末、绿茶为次要原料，颠末发酵、蒸制、加压或者压碎、炒制，特地销往边陲少数平易近族地域的紧压茶、方包茶（马茶）。2027年12月31日前，对边销茶出产企业发卖自产的边销茶及经销企业发卖的边销茶免征增值税。包罗：生果、果干（如荔枝干、桂圆干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及经冷冻、冷藏、包拆等工序加工的园艺动物。备注：各类生果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺动物（如胡椒粉、花椒粉等），不属于本货色的范畴。包罗：用做中药原药的各类动物的根、茎、皮、叶、花、果实等，以及操纵上述药用动物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片。包罗：菜子（包罗芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄榄仁、棕榈仁、棉籽等，以及提取芳喷鼻油的芳喷鼻油料动物。包罗：棉（包罗籽棉、皮棉、絮棉）、、黄麻、槿麻、苎麻、苘麻、亚麻、罗布麻、蕉麻、剑麻等，以及棉短绒和麻纤维经脱胶后的精壮（洗）麻。包罗：原木（乔木、灌木、木段），原竹（竹类动物、竹段），天然树脂（生漆、树脂和树胶，如松脂、桃胶、樱胶、阿拉伯胶、古巴胶和天然橡胶（包罗乳胶和干胶）等，竹笋、笋干、棕竹、棕榈衣、树枝、树叶、树皮、藤条等，以及盐水竹笋。包罗：树苗、花草、植子、动物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类动物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻类动物，农业产物的下脚料等包罗：鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗（卵）、虾苗、蟹苗、贝苗（秧），以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处置和包拆的水产物，干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类，如干鱼、干虾、干虾仁、干贝等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠。（2）兽类、禽类和爬行类动物的肉产物，包罗整块或者朋分的鲜肉、冷藏或者冷冻肉、盐渍肉、兽类、禽类和爬行类动物的内净、头、尾、蹄等组织。包罗：乳汁，按照《食物平安国度尺度—巴氏杀菌乳》（GB19645—2010）出产的巴氏杀菌乳、按照《食物平安国度尺度—灭菌乳》（GB25190—2010）出产的灭菌乳。包罗：未经鞣制的生皮、生皮张，以及将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣制的。包罗：蚕茧、天然蜂蜜、虫胶，动物骨、壳、兽角、动物血液、动物排泄物、蚕种，动物骨粒、人工合成牛胚胎等。二、承担粮食收储使命的国有粮食购销企业发卖粮食、大豆免征增值税。并可对免税营业开具增值税公用。对粮食部分运营的退耕还林还草补帮粮，凡合适国度尺度的，比照“救灾布施粮”免征增值税。 （国税发〔2001〕131号）三、发卖储蓄食用动物油。并可对免税营业开具增值税公用（财税字〔1999〕198号、国税函〔2002〕531号）对发卖食用动物油营业，除储蓄食用动物油的发卖继续免征增值税外，一律照章征收增值税。对粮油加工营业，一律照章征收增值税。并答应开专票。2。自2007年7月1日起，纳税人出产发卖和批发、零售滴灌带和滴灌管产物免征增值税。（财税〔2007〕83号）3。自2008年6月1日起，纳税人出产发卖和批发、零售无机肥产物免征增值税。享受上述免税政策的无机肥产物是指无机肥料、无机-无机复混肥料和生物无机肥。（财税〔2008〕56号，总局通知布告2015年第86号）4。财税〔2015〕90号，自2015年9月1日起，对纳税人发卖和进口化肥同一按13%税率征收国内环节和进口环节增值税。钾肥增值税先征后返政策同时遏制施行。5。对处置蔬菜批发、零售的纳税人发卖的蔬菜免征增值税。各类蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范畴。（财税〔2011〕137号）6。对处置农产物批发、零售的纳税人发卖的部门新鲜肉蛋产物免征增值税。不包罗的国度宝贵、濒危野活泼物及其新鲜肉类、蛋类产物。（财税〔2012〕75号）六、农业机耕、排灌、病虫害防治、动物、农牧安全以及相关手艺培训营业，家禽、牲畜、水活泼物的配种和疾病防治，免征增值税。（财税〔2016〕36号附件3）2。纳税人采纳转包、出租、交换、让渡、入股等体例将承包地流转给农业出产者用于农业出产，免征增值税。（财税〔2017〕58号）3。纳税人将国有农用地出租给农业出产者用于农业出产，免征增值税。（财务部 税务总局通知布告2020年第2号）九、收取电价时一并向用户收取的农村电网费（包罗低压线损耗和费以及电工经费）免征增值税。十、2027年12月31日前，对饮水工程运营办理单元向农村居平易近供给糊口用水取得的自来水发卖收入，免征增值税。对于既向城镇居平易近供水，又向农村居平易近供水的饮水工程运营办理单元，根据向农村居平易近供水收入占总供水收入的比例免征增值税。1。其范畴仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的其他粕类饲料产物，免征增值税。2。对饲用鱼油产物自2003年1月1日起、饲料级磷酸二氢钙产物自2007年1月1日起可按照现行“单一大饲料”的增值税政策免征增值税。（二）夹杂饲料。指由两种以上单一大饲料、粮食、粮食副产物及饲料添加剂按照必然比例设置装备摆设，此中单一大饲料、粮食及粮食副产物的参兑比例不低于95％的饲料。（三）共同饲料。指按照分歧的豢养对象，豢养对象的分歧发展发育阶段的养分需要，将多种饲料原料按饲料配方经工业出产后，构成的能满脚豢养动物全数养分需要（除水额外）的饲料。（四）复合预混料。指可以或许按照国度相关饲料产物的尺度要求量，全面供给动物豢养响应阶段所需微量元素（4种或以上）、维生素（8种或以上），由微量元素、维生素、氨基酸和非养分性添加剂中任何两类或两类以上的组分取载体或稀释剂按必然比例设置装备摆设的平均夹杂物。矿物质微量元素舔砖，是以四种以上微量元素、非养分性添加剂和载体为原料，经高压浓缩制成的块状预混物，可供牛、羊等牲畜间接食用，应按照“饲料”免征增值税。（一）用于动物豢养的粮食、饲料添加剂不属于饲料。（国税发〔1999〕39号）注：粮食税率9%，饲料添加剂税率13%。（二）膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉不属于单一大饲料产物。（国税函〔2009〕324号）税率为13%医疗机构，是指根据国务院《医疗机构办理条例》（国务院令第149号）及卫生部《医疗机构办理条例实施细则》（卫生部令第35号）的，经登记着得《医疗机构执业许可证》的机构，以及戎行、部队各级各类医疗机构。具体包罗！各级各类病院、门诊部(所)、社区卫生办事核心(坐)、急救核心(坐)、城乡卫生院、护理院(所)、疗养院、临床查验核心，各级及相关部分举办的卫生防疫坐(疾病节制核心)、各类专科疾病防治坐(所)，各级举办的妇长保健所(坐)、母婴保健机构、儿童保健机构，各级举办的血坐(血液核心)等医疗机构。医疗办事，是指医疗机构按照不高于地（市）级以上价钱从管部分会同同级卫生从管部分及其他相关部分制定的医疗办事指点价钱（包罗指点价和按照由供需两边协商确定的价钱等）为就医者供给《全国医疗办事价钱项目规范》所列的各项办事，以及医疗机构向社会供给卫生防疫、卫生检疫的办事。2027年12月31日前，医疗机构接管其他医疗机构委托，按照不高于地（市）级以上价钱从管部分会同同级卫生从管部分及其他相关部分制定的医疗办事指点价钱（包罗指点价和按照由供需两边协商确定的价钱等），供给《全国医疗办事价钱项目规范》所列的各项办事，可合用《停业税改征增值税试点过渡政策的》（财税〔2016〕36号）第一条第（七）项的免征增值税政策。根据：财税〔2016〕36号附件3、财税〔2019〕20号、财务部 税务总局通知布告2021年第6号、财务部 税务总局通知布告2023年第68号2。不按照国度的价钱取得的卫生办事收入不免税。处置非医疗办事取得的收入，如租赁收入、财富让渡收入、培训收入、对外投资收入等应按律例征收各项税收。享受上述免征增值税政策的国产抗艾滋病病毒药品，须为各省（自治区、曲辖市）艾滋病药品办理部分按照采购相关采购的，并向艾滋病病毒传染者和病人免费供给的抗艾滋病病毒药品。留意：抗艾滋病病毒药品的出产企业和畅通企业应别离核算免税药品和其他货色的发卖额；未别离核算的，不得享受增值税免税政策。根据：财务部 税务总局通知布告2019年第73号、财务部 税务总局通知布告2021年第6号、财务部 税务总局通知布告2023年第62号五、自2021年1月1日至2030年12月31日，对卫生健康委委托进口的抗艾滋病病毒药物，免征进口关税和进口环节增值税。六、自2021年1月1日至2025年12月31日，对合适《进口种子种源免征增值税商品清单》的进口种子种源免征进口环节增值税。二、自2021年1月1日至2025年12月31日，对科学研究机构、手艺开辟机构、学校、党校（行政学院）、藏书楼进口国内不克不及出产或机能不克不及满脚需求的科学研究、科技开辟和讲授用品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。对出书物进口单元为科研院所、学校、党校（行政学院）、藏书楼进口用于科研、讲授的图书、材料等，免征进口环节增值税。根据：《财务部 海关总署 税务总局关于“十四五”期间支撑科技立异进口税收政策的通知》（财关税〔2021〕23号）三、2027年12月31日前，对国度级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国度存案众创空间自用以及无偿或通过出租等体例供给给正在孵对象利用的房产、地盘，免征房产税和城镇地盘利用税；对其向正在孵对象供给孵化办事取得的收入，免征增值税。本通知布告所称孵化办事是指为正在孵对象供给的经纪代办署理、运营租赁、研发和手艺、消息手艺、鉴证征询办事。根据：财税〔2018〕120号、财务部 税务总局通知布告2022年第4号、财务部 税务总局 科技部 教育部通知布告2023年第42号八、自2018年1月1日起至2027年12月31日，对科普单元的门票收入，以及县级及以上党政部分和科协开展科普勾当的门票收入免征增值税。根据：财税〔2018〕53 号，财务部 税务总局通知布告2021年第10号、财务部 税务总局通知布告2023年第60号留意：跨越收费尺度的收费，以创办尝试班、特色班和乐趣班等为由别的收取的费用以及取长儿入园挂钩的赞帮费、支教费等跨越范畴的收入，不属于免征增值税的收入。（一）处置学历教育的学校供给的教育办事免征增值税。包罗合适的处置学历教育的平易近办学校，但不包罗职业培训机构等国度不认可学历的教育机构。（二）供给教育办事免征增值税的收入，是指对列入招生打算的正在籍学生供给学历教育办事取得的收入，具体包罗：经相关部分审核核准并按尺度收取的膏火、住宿费、讲义费、功课本费、测验报名费收入，以及学校食堂供给餐饮办事取得的伙食费收入。除此之外的收入，包罗学校以各类表面收取的赞帮费、择校费等，不属于免征增值税的范畴。（三）举办的处置学历教育的高档、中等和初等学校（不含部属单元），举办班、培训班取得的全数归该学校所有的收入免征增值税。举办班、培训班取得的收入进入该学校部属部分自行开设账户的，不予免征增值税。按照《中华人平易近国增值税法》第二十四条，学校供给的学历教育办事，学生勤工俭学供给的办事免征增值税。十四、举办的职业学校设立的次要为正在校学生供给练习场合、并由学校出资自办、由学校担任运营办理、运营收入归学校所有的企业，处置“现代办事”（不含融资租赁办事、告白办事和其他现代办事）、“糊口办事”（不含文化体育办事、其他糊口办事和桑拿、氧吧）营业勾当取得的收入。十五、对按照国度的收费尺度向学生收取的高校学生公寓住宿费收入正在营改增试点期间免征增值税。（一）留念馆、博物馆、文化馆、文物单元办理机构、美术馆、展览馆、书画院、藏书楼正在本人的场合供给文化体育办事取得的第一票收入。按照《中华人平易近国增值税法》第二十四条，留念馆、博物馆、文化馆、文物单元办理机构、美术馆、展览馆、书画院、藏书楼举办文化勾当的门票收入，教场合举办文化、教勾当的门票收入。1。对执委会取得的电视转播权发卖分成收入、国际军事体育理事会（以下简称国际军体味）世界赞帮打算分成收入（货色和资金），免征应缴纳的增值税。2。对执委会市场开辟打算取得的国表里赞帮收入、让渡无形资产（如标记）特许权收入和发卖门票收入，免征应缴纳的增值税。3。对执委会取得的取中国集邮总公司合做刊行留念邮票收入、取中国人平易近银行合做刊行留念币收入，免征应缴纳的增值税。6。对执委会为举办武汉军运会进口的国际军体味或国际单项体育组织指定的，国内不克不及出产或机能不克不及满脚需要的间接用于武汉军运会角逐的耗损品，免征关税、进口环节增值税和消费税。1。对冬奥组委取得的电视转播权发卖分成收入、国际奥委会全球合做伙伴打算分成收入（实物和资金），免征应缴纳的增值税。2。对冬奥组委市场开辟打算取得的国表里赞帮收入、让渡无形资产（如标记）特许权收入和发卖门票收入，免征应缴纳的增值税。3。对冬奥组委取得的取中国集邮总公司合做刊行留念邮票收入、取中国人平易近银行合做刊行留念币收入，免征应缴纳的增值税。5。对外国和国际组织无偿捐赠用于2022年冬奥会的进口物资，免征进口关税和进口环节增值税。6。对以一般商业体例进口，免征关税和进口环节增值税。7。对赞帮企业及参取赞帮的部属机构按照赞帮和谈及弥补赞帮和谈向冬奥组委免费供给的，取2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛相关的办事，免征增值税。 合用免征增值税政策的办事，仅限于赞帮企业及部属机构取冬奥组委签定的赞帮和谈及弥补赞帮和谈中列明的办事。 赞帮企业及部属机构应对上述办事零丁核算，未零丁核算的，不得合用免税政策。8、对奥林匹克转播办事公司、奥林匹克频道办事公司、国际奥委会电视取市场开辟办事公司、奥林匹克文化取遗产基金、计时公司取得的取冬奥会相关的收入，免征增值税。9、对国际赞帮打算、全球供应打算、全球特许打算的赞帮商、供应商、特许商及其分包商按照和谈向2022年冬奥会和冬残奥会组织委员会供给指定货色或办事，免征增值税、消费税。根据：财税〔2017〕60号 、财税〔2019〕6号 、财务部 税务总局 海关总署通知布告2019年第92号1。对杭州亚运会组委会（以下简称组委会）取得的电视转播权发卖分成收入、赞帮打算分成收入（货色和资金），免征增值税。2。对组委会市场开辟打算取得的国表里赞帮收入、让渡无形资产（如标记）特许权收入、宣传推广费收入、发卖门票收入及所发收费卡收入，免征增值税。3。对组委会取得的取中国集邮总公司合做刊行留念邮票收入、取中国人平易近银行合做刊行留念币收入，免征增值税。5。对组委会按亚洲奥林匹克理事会、亚洲残疾人奥林匹克委员会（以下统称亚奥委会）审定价钱收取的活动员食宿费及供给相关办事取得的收入，免征增值税。7。对企业按照赞帮和谈向组委会免费供给的取杭州亚运会相关的办事，免征增值税。免税清单由组委会报财务部、税务总局确定。8。对组委会为举办活动会进口的亚奥委会或国际单项体育组织指定的，国内不克不及出产或机能不克不及满脚需要的间接用于活动会角逐的耗损品，免征关税、进口环节增值税和消费税。享受免税政策的进口角逐用耗损品的范畴、数量清单，由组委会汇总后报财务部会同税务总局、海关总署审核确定。根据：《财务部税务总局海关总署关于杭州2022年亚运会和亚残运会税收政策的通知布告》（财务部 税务总局 海关总署通知布告2020年第18号）1。对三项国际分析活动会的施行委员会、组委会（以下统称组委会）取得的电视转播权发卖分成收入、赞帮打算分成收入（货色和资金），免征增值税。2。对组委会市场开辟打算取得的国表里赞帮收入、让渡无形资产（如标记）特许权收入、宣传推广费收入、发卖门票收入及所发收费卡收入，免征增值税。3。对组委会取得的取中国集邮总公司合做刊行留念邮票收入、取中国人平易近银行合做刊行留念币收入，免征增值税。5。对组委会按国际大学生体育结合会、国际中学生体育结合会、亚洲奥林匹克理事会审定价钱收取的活动员食宿费及供给相关办事取得的收入，免征增值税。7。对组委会为举办活动会进口的国际大学生体育结合会、国际中学生体育结合会、亚洲奥林匹克理事会或国际单项体育组织指定的，国内不克不及出产或机能不克不及满脚需要的间接用于活动会角逐的耗损品，免征关税、进口环节增值税和消费税。享受免税政策的进口角逐用耗损品的范畴、数量清单，由组委会汇总后报财务部会同税务总局、海关总署审核确定。根据：《关于第18届世界中会等三项国际分析活动会税收政策的通知布告》（财务部税务总局海关总署通知布告2020年第19号）1。对第九届亚洲冬季活动会组织委员会（以下简称组委会）取得的电视转播权发卖分成收入、赞帮打算分成收入（货色和资金），免征增值税。2。对组委会市场开辟打算取得的国表里赞帮收入、让渡无形资产（如标记）特许权收入、宣传推广费收入、发卖门票收入及所发收费卡收入，免征增值税。3。对组委会取得的取中国集邮无限公司合做刊行留念邮票收入、取中国人平易近银行合做刊行留念币收入，免征增值税。5。对组委会按亚洲奥林匹克理事会审定价钱收取的活动员食宿费及供给相关办事取得的收入，免征增值税。根据：《财务部 海关总署 税务总局关于2025年第九届亚洲冬季活动会税收政策的通知》（财税〔2024〕24号）十九、境外教育机构取境内处置学历教育的学校开展中外合做办学，供给学历教育办事取得的收入免征增值税。根据：财税字（1997）66号、财税字（1998）68号、财税字（1998）69号、财税字（1999）255号、财税〔2004〕69号二十一、自2021年1月1日至2025年12月31日，对的科技馆、天然博物馆、天文馆（坐、台）、景象形象台（坐）、地动台（坐），以及高校和科研机构所属对外的科普，进口以下商品免征进口关税和进口环节增值税：（1）为从境外采办自用科普影视做品播映权而进口的拷贝、工做带、硬盘，以及以其他形式进口自用的承载科普影视做品的拷贝、工做带、硬盘。（2）国内不克不及出产或机能不克不及满脚需求的自用科普仪器设备、科普展品、科普公用软件等科普用品。二十二、自2021年1月1日至2025年12月31日，对科学研究机构、手艺开辟机构、学校、党校（行政学院）、藏书楼进口国内不克不及出产或机能不克不及满脚需求的科学研究、科技开辟和讲授用品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。自2021年1月1日至2025年12月31日，对出书物进口单元为科研院所、学校、党校（行政学院）、藏书楼进口用于科研、讲授的图书、材料等，免征进口环节增值税。二十三、 国有公益性珍藏单元以处置永世珍藏、展现和研究等公益性勾当为目标，通过接管境外捐赠、偿还、逃索和采办等体例进口的藏品，以及、国度文物局进口的藏品，免征进口关税、进口环节增值税和消费税。二、航运公司、航空公司处置海峡两岸海上曲航、空中曲航营业正在取得的运输收入免征增值税优惠。根据：《财务部 海关总署 税务总局关于海南离岛搭客免税购物政策的通知布告》（财务部 海关总署 税务总局通知布告2020年第33号）、《海南离岛免税店发卖离岛免税商品免征增值税和消费税办理法子》（国度税务总局通知布告2020年第16号）四、全岛封关运做前，对海南商业港注册登记并具有法人资历的企业进口自用的出产设备，除法令律例和相关明白不予免税、国度进口的商品，以及本通知所附《海南商业港“零关税”自用出产设备负面清单》所列设备外，免征关税、进口环节增值税和消费税。《进口不予免税的严沉手艺配备和产物目次》、《外商投资项目不予免税的进口商品目次》以及《国内投资项目不予免税的进口商品目次》，暂不合用于海南商业港自用出产设备“零关税”政策。合适本政策前提的企业，进口上述三个目次内的设备，可免征关税、进口环节增值税和消费税。二、戎行系统为部队出产的兵器及其零配件、弹药、军训器材、部队配备（指人被拆、军器配备、马拆具，下同），免征增值税。军需工场、物资供销单元出产、发卖、调拨给系统和系统的平易近拆，免征增值税。四、戎行系统各单元处置加工、补缀修配兵器及其零配件、弹药、军训器材、部队配备的营业收入，免征增值税。五、军工系统所属军事工场（包罗科研单元）对列入军工从管部分军品出产打算并按照军品做价准绳发卖给戎行、人平易近武拆部队和军事工场的军品，免征增值税。七、军事工场之间为了出产军品而彼此供给货色以及为了制制军品彼此供给的公用非尺度设备、东西、模具、量具等免征增值税。八、除军工、戎行系统企业以外的一般工业企业出产的军品，只对枪、炮、雷、弹、军用舰艇、飞机、坦克、雷达、、舰艇用柴油机、各类炮用对准具和对准镜，一律正在总拆企业就总拆成品免征增值税。九、戎行、军工系统各单元经总后勤部和国防科工委核准进口的公用设备、仪器仪表及其零配件，免征进口环节增值税。十、军品以及戎行系统各单元出口军需工场出产或军需部分调拨的货色，正在出产环节免征增值税，出口不再退税。十一、戎行系统所属企业出产并按军品做价准绳做价正在戎行系统内部调拨或发卖的钢材、木材、水泥、煤炭、营具、药品、汽锅、缝纫机机械免征增值税。十二、对定点出产厂（名单附后）出产发卖的人平易近制式服拆、警用标记（以下简称服拆），自一九九五年七月一日起免征增值税。（一）为安设随军家眷就业或自从择业的戎行就业而新创办的企业，自领取税务登记证之日起，其供给的应税办事3年内免征增值税。享受税收优惠政策的企业，随军家眷/安设自从择业的戎行必需占企业总人数的60%（含）以上，并有军（含）以上和后勤机关出具的证明。（二）处置个别运营的随军家眷、戎行，自打点税务登记事项之日起，其供给的应税办事3年内免征增值税。随军家眷必需有师以上机关出具的能够表白其身份的证明。自从择业的戎行必需持有师以上部队颁布的改行证件。一、2027年12月31日前，对片子从管部分（包罗地方、省、地市及县级）按照本能机能权限核准处置片子制片、刊行、放映的片子集团公司（含企业）、片子制片厂及其他片子企业取得的发卖片子拷贝（含数字拷贝）收入、让渡片子版权（包罗让渡和许可利用）收入、片子刊行收入以及正在农村取得的片子放映收入，免征增值税。（财务部 税务总局通知布告2023年第61号）二、2027年12月31日前，对电视运营办事企业收取的数字电视根基收视费和农村电视根基收视费，免征增值税。（财务部 税务总局通知布告2023年第61号）二、2025年12月31日前，对运营公租房所取得的房钱收入，免征增值税。公租房运营办理单元应零丁核算公租房房钱收入，未零丁核算的，不得享受免征增值税优惠政策。根据：税务总局通知布告2019年第61号、财务部 税务总局通知布告2021年第6号、财务部 税务总局通知布告2023年第33号三、为了共同国度住房轨制，企业、行政事业单元按房改成本价、尺度价出售住房取得的收入免征增值税。家庭财富朋分，包罗下列景象：离婚财富朋分；无偿赠取配头、父母、后代、祖父母、外祖父母、孙后代、外孙后代、兄弟姐妹；无偿赠取对其承担间接扶养或者赡养权利的扶养人或者赡养人；衡宇产权所有人灭亡，承继人、遗言承继人或者受遗赠人依法取得衡宇产权。五、市、上海市、广州市和深圳市之外的地域：小我将采办2年以上（含2年）的住房对外发卖的，免征增值税。市、上海市、广州市和深圳市：小我将采办2年以上（含2年）的非通俗住房对外发卖的，以发卖收入减去采办住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；小我将采办2年以上（含2年）的通俗住房对外发卖的，免征增值税。八、地盘所有者依法征收地盘，并向地盘利用者领取地盘及其相关无形动产、不动产弥补费的行为，属于《停业税改征增值税试点过渡政策的》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（三十七）项的地盘利用者将地盘利用权偿还给地盘所有者的景象。九、县级以上处所人平易近或天然资本行政从管部分出让、让渡或收回天然资本利用权（不含地盘利用权）。（一）2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款利钱收入免征增值税； 自2017年1月1日至2023年12月31日，对经省级金融办理部分（金融办、局等）核准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利钱收入，免征增值税；2027年12月31日前，对经省级处所金融监视办理部分核准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利钱收入，免征增值税。所称农户，是指持久（一年以上）栖身正在乡镇（不包罗城关镇）行政办理区域内的住户，还包罗持久栖身正在城关镇所辖行政村范畴内的住户和户口不正在当地而正在当地栖身一年以上的住户，国有农场的职工和农村个别工商户。位于乡镇（不包罗城关镇）行政办理区域内和正在城关镇所辖行政村范畴内的国有经济的机关、集体、学校、企事业单元的集体户；有当地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论能否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单元，既能够处置农业出产运营，也能够处置非农业出产运营。农户贷款的鉴定应以贷款发放时的承贷从体能否属于农户为准。根据：《停业税改征增值税试点过渡政策的（财税〔2016〕36号附件3）、《财务部 税务总局关于小额贷款公司相关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号）第一条、第四条、《关于延续实施普惠金融相关税收优惠政策的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2020年第22号）、《关于延续实施小额贷款公司相关税收优惠政策的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2023年第54号）（七）统借统还营业中，企业集团或企业集团中的焦点企业以及集团所属财政公司按不高于领取给金融机构的告贷利率程度或者领取的债券票面利率程度，向企业集团或者集团内部属单元收取的利钱。统借标的目的资金利用单元收取的利钱，高于领取给金融机构告贷利率程度或者领取的债券票面利率程度的，应全额缴纳增值税。1。企业集团或者企业集团中的焦点企业向金融机构告贷或对外刊行债券取得资金后，将所借资金分拨给部属单元（包罗核算单元和非核算单元，下同），并向部属单元收取用于偿还金融机构或债券采办方本息的营业。2。企业集团向金融机构告贷或对外刊行债券取得资金后，由集团所属财政公司取企业集团或者集团内部属单元签定统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内部属单元收取本息，再转付企业集团，由企业集团同一偿还金融机构或债券采办方的营业。1。金融机构取人平易近银行所发生的资金往来营业。包罗人平易近银行对一般金融机构贷款，以及人平易近银行对贸易银行的再贴现等。3。金融机构间的资金往来营业。是指经人平易近银行核准，进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间通过全国同一的同业拆借收集进行的短期(一年以下含一年)无资金融通行为。4。同业存款。同业存款，是指金融机构之间开展的同业资金存入取存出营业，此中资金存入方仅为具有接收存款资历的金融机构。5。同业告贷。同业告贷，是指法令律例付与此项营业范畴的金融机构开展的同业资金借出和借入营业。此条目所称“法令律例付与此项营业范畴的金融机构”次要是指农村信用社之间以及正在金融机构停业执照列示的营业范畴中有反映为“向金融机构告贷”营业的金融机构。6。同业代付。同业代付，是指贸易银行（受托方）接管金融机构（委托方）的委托向企业客户付款，委托朴直在商定还款日代付款子本息的资金融通行为。7。买断式买入返售金融商品。买断式买入返售金融商品，是指金融商品持有人（正回购方）将债券等金融商品卖给债券采办方（逆回购方）的同时，买卖两边商定正在将来某一日期，正回购方再以商定价钱从逆回购方买回相等数量同种债券等金融商品的买卖行为。8。持有金融债券。金融债券，是指依法正在中华人平易近国境内设立的金融机构法人正在全国银行间和买卖所债券市场刊行的、按商定还本付息的有价证券。9。同业存单。同业存单，是指银行业存款类金融机构法人正在全国银行间市场上刊行的记账式按期存款凭证。10。质押式买入返售金融商品。质押式买入返售金融商品，是指买卖两边进行的以债券等金融商品为质押的一种短期资金融通营业。金融机构是指：①银行：包罗人平易近银行、贸易银行、政策性银行。 ②信用合做社。 ③证券公司。 ④金融租赁公司、证券基金办理公司、财政公司、信任投资公司、证券投资基金。 ⑤安全公司。 ⑥其他经人平易近银行、银监会、证监会、保监会核准成立且运营金融安全营业的机构等。根据：《财务部 国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点的通知》《停业税改征增值税试点过渡政策的》（财税〔2016〕36号附件3）、《财务部 国度税务总局关于进一步明白全面推开营改增试点金融业相关政策的通知》（财税〔2016〕46号 ）第一条、《财务部 国度税务总局关于金融机构同业往来等增值税政策的弥补通知》（财税〔2016〕70号）第一条（九）2027年12月31日前，对金融机构向小型企业、微型企业及个别工商户发放小额贷款取得的利钱收入，免征增值税。上述所称小额贷款，是指单户授信小于100万元（含本数）的小型企业、微型企业或个别工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额正在100万元（含本数）以下的贷款。根据：《财务部 税务总局关于支撑小微企业融资相关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）第一条、第、《关于延续实施普惠金融相关税收优惠政策的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2020年第22号）、《财务部 税务总局关于支撑小微企业融资相关税收政策的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2023年第13号）（十）2027年12月31日前，对金融机构向农户发放小额贷款取得的利钱收入，免征增值税。金融机构应将相关免税证明材料留存备查，零丁核算合适免税前提的小额贷款利钱收入，按现行向从管税务机关打点纳税申报；未零丁核算的，不得免征增值税。所称小额贷款，是指单户授信小于100万元（含本数）的农户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额正在100万元（含本数）以下的贷款。根据：《关于延续实施金融机构农户贷款利钱收入免征增值税政策的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2023年第67号）（十一）自2018年9月1日至2027年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个别工商户发放小额贷款取得的利钱收入，免征增值税。金融机构能够选择以下两种方式之一合用免税：（1）对金融机构向小型企业、微型企业和个别工商户发放的，利率程度不高于人平易近银行同期贷款基准利率150%（含本数）的单笔小额贷款取得的利钱收入，免征增值税；（2）对金融机构向小型企业、微型企业和个别工商户发放单笔小额贷款取得的利钱收入中，不高于该笔贷款按照人平易近银行同期贷款基准利率150%（含本数）计较的利钱收入部门，免征增值税。财务部 税务总局通知布告2023年第16号所称金融机构，是指经中国人平易近银行、金融监管总局核准成立的已实现监管部分上一年度提出的小微企业贷款增加方针的机构，以及经中国人平易近银行、金融监管总局、中国证监会核准成立的开辟银行及政策性银行、外资银行和非银行业金融机构。金融机构实现小微企业贷款增加方针环境，以金融监管总局及其派出机构查核成果为准。所称小额贷款，是指单户授信小于1000万元（含本数）的小型企业、微型企业或个别工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额正在1000万元（含本数）以下的贷款。根据：《财务部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利钱收入免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕91号）、《财务部 税务总局关于耽误部门税收优惠政策施行刻日的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2021年第6号）、《财务部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利钱收入免征增值税政策的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2023年第16号）案例：A 银行是一家通过 2022 年度监管部分“两增两控”查核的机构。2023 年第 3 季度，全国银行间同业拆借核心发布的贷款市场报价利率 (LPR) 为 3。55%，A 银行累计向 5 户小微企业发放 5 笔 1000 万元以下的小额贷款，此中：3 笔年利率为 6%，第3 季度确认利钱收入 36 万元 (不含税，下同) ，2 笔年利率为3%，第 3 季度确认利钱收入 12 万元。10 月份，A 银行正在进行纳税申报时，可按会计年度正在的两种方式之间选定此中一种做为该年的免税合用方式，享受免征增值税优惠；免税合用方式一经选定，该会计年度内不得变动。方式一：A 银行 3 笔 6%利率【跨越 LPR150%( 5。325%=3。55%× 150%) 】的小额贷款利钱收入不合用免征增值税优惠，应按照 6%税率计较增值税销项税额 2。16 万元 ( =36 × 6%) 。2 笔 3%利率【未跨越 LPR150% ( 5。325%=3。55% × 150% ) 】的小额贷款利钱收入能够按免征增值税 0。72 万元 ( =12 ×6%) 。按照方式一，A 银行合计免征增值税 0。72 万元。方式二：A 银行 3 笔 6%利率的小额贷款取得的利钱收入中，不高于该笔贷款按照LPR150%计较的利钱收入部门 ( 31。95=36×5。325% ÷6% ) ，能够按免征增值税 1。917 万元 ( =31。95×6% ) ；高于该笔贷款按照 LPR150%计较的利钱收入部门( 4。05=36-31。95 ) ，不克不及享受免税优惠，应按照 6%税率计较增值税销项税额 0。243 万元 ( =4。05 × 6%) 。2 笔 3%利率的小额贷款取得的利钱收入，均不高于该笔贷款按照 LPR150%计较的利钱收入，能够按免征增值税 0。72 万元 (=12*6%) 。按照方式二，A 银行合计免征增值税 2。637 万元。金融机构可按会计年度正在以上两种方式之间选定其一做为该年的免税合用方式，一经选定，该会计年度内不得变动。（十二）自2018年11月7日起至2025年12月31日止，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利钱收入暂免征收增值税。根据：《财务部 税务总局关于境外机构投资境内债券市场企业所得税 增值税政策的通知》（财税〔2018〕108号)、《关于延续境外机构投资境内债券市场企业所得税、增值税政策的通知布告》（财务部 税务总局通知布告 2021年34号）(十三）对社保基金会、社保基金投资办理人正在使用社保基金投资过程中，供给贷款办事取得的全数利钱及利钱性质的收入（财税〔2018〕94号）（十四）对社保基金会及养老基金投资办理机构正在国务院核准的投资范畴内，使用养老基金投资过程中，供给贷款办事取得的全数利钱及利钱性质的收入（财税〔2018〕95号）7。全国社会保障基金理事会、全国社会保障基金投资办理人使用全国社会保障基金买卖证券投资基金、股票、债券取得的金融商品让渡收入8。对社保基金会、养老基金投资办理机构、社保基金投资办理人正在使用社保基金投资过程中，供给贷款办事取得的全数利钱及利钱性质的收入和金融商品让渡收入9。对社保基金会及养老基金投资办理机构正在国务院核准的投资范畴内，使用养老基金投资过程中，供给贷款办事取得的全数利钱及利钱性质的收入和金融商品让渡收入根据：财税〔2016〕36号附件3、财税〔2016〕39号、 财税〔2016〕70号、财税〔2018〕94号、财税〔2018〕95号（一）安全公司创办的一年期以上人身安全产物取得的保费收入，免征增值税。享受免征增值税的一年期及以上返还本利的人身安全包罗其他年金安全，其他年金安全是指养老年金以外的年金安全。（四）试点纳税人供给再安全办事（境内安全公司向境外安全公司供给的再安全办事除外），实行取原安全办事分歧的增值税政策。再安全合同对应多个原安全合同的，所有原安全合同均合用免征增值税政策时，该再安全合同合用免征增值税政策。不然，该再安全合同应按缴纳增值税。（五）自2016年1月1日起，中国邮政集团公司及其所属邮政企业为金融机构代办金融安全营业取得的代办署理收入，正在营改增试点期间免征增值税。（六）自2020年10月1日至2023年12月31日，对注册正在广州市的安全企业向注册正在南沙自贸片区的企业供给国际航运安全营业取得的收入，免征增值税五、自2018年1月1日至2027年12月31日，纳税报酬农户、小型企业、微型企业及个别工商户告贷、刊行债券供给融资取得的费收入，以及为上述融资（以下称“原”）供给再取得的再费收入，免征增值税。再合同对应多个原合同的，原合同应全数合用免征增值税政策。不然，再合同应按缴纳增值税。纳税人应将相关免税证明材料留存备查，零丁核算合适免税前提的融资费和再费收入，按现行向从管税务机关打点纳税申报；未零丁核算的，不得免征增值税。农户（下同），是指持久（一年以上）栖身正在乡镇（不包罗城关镇）行政办理区域内的住户，还包罗持久栖身正在城关镇所辖行政村范畴内的住户和户口不正在当地而正在当地栖身一年以上的住户，国有农场的职工。位于乡镇（不包罗城关镇）行政办理区域内和正在城关镇所辖行政村范畴内的国有经济的机关、集体、学校、企事业单元的集体户；有当地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论能否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单元，既能够处置农业出产运营，也能够处置非农业出产运营。农户、再的鉴定应以原生效时的被人能否属于农户为准。小型企业、微型企业（下同），是指合适《中小企业划型尺度》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。此中，资产总额和从业人员目标均以原生效时的现实形态确定；停业收入目标以原生效前12个天然月的累计数确定，不满12个天然月的，按照以下公式计较：停业收入（年）=企业现实存续期间停业收入/企业现实存续月数×12根据：《财务部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）第六条、《关于延续实施普惠金融相关税收优惠政策的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2020年第22号）、《财务部 税务总局关于延续施行农户、小微企业和个别工商户融资增值税政策的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2023年第18号）自2019年2月1日至2027年12月31日，对企业集团内单元（含企业集团）之间的资金无偿假贷行为，免征增值税。根据：财税〔2019〕20号、财务部 税务总局通知布告2021年第6号、财务部 税务总局通知布告2023年第68号被撤销金融机构，是指经人平易近银行、银监会依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构，包罗被依法撤销的贸易银行、财政公司、金融租赁公司、城市信用社和农村信用社。除还有外，被撤销金融机构所属、从属企业，不享受被撤销金融机构增值税免税政策。根据：《财务部 国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点的通知》《停业税改征增值税试点过渡政策的》（财税〔2016〕36号附件3）六、对中国信达等4家金融资产办理公司接管相关国有银行的不良债务，告贷方以货色、不动产、无形资产、有价证券和单据等抵充贷款本息的，免征资产公司发卖让渡该货色、不动产、无形资产、有价证券、单据以及操纵该货色、不动产处置融资租赁营业应缴纳的增值税，中国信达资产办理股份无限公司、中国华融资产办理股份无限公司及其分支机构措置残剩政策性剥离不良资产比照施行（财税〔2001〕10号、财税〔2013〕56号 ）七、武汉第七届世界甲士活动会施行委员会取得的取中国人平易近银行合做刊行留念币收入，免征应缴纳的增值税。根据：《财务部 税务总局 海关总署关于第七届世界甲士活动会税收政策的通知》（财税〔2018〕119号）第一条第（三）项十二、黄金出产和运营单元发卖黄金（不包罗以下品种：成色为AU9999、AU9995、AU999、AU995；规格为50克、100克、1公斤、3公斤、12。5公斤的黄金，以下简称尺度黄金）和黄金矿砂（含伴生金），免征增值税；进口黄金（含尺度黄金）和黄金矿砂免征进口环节增值税。十三、国内开采或加工的钻石，通过钻交所发卖的，正在国内发卖环节免征增值税，可凭核准单开具通俗；欠亨过钻交所发卖的，正在国内发卖环节照章征收增值税，并可按开具公用。十四、上海国际能源买卖核心股份无限公司的会员和客户通过上海国际能源买卖核心股份无限公司买卖的原油期货保税交割营业，大连商品买卖所的会员和客户通过大连商品买卖所买卖的铁矿石期货保税交割营业，暂免征收增值税。十五、2027年12月31日前，对经国务院核准对外的货色期货物种保税交割营业，暂免征收增值税。3。自2023年9月21日至2025年12月31日，对公募证券投资基金（封锁式证券投资基金、式证券投资基金）办理人运营基金过程中让渡立异企业CDR取得的差价收入，暂免征收增值税。4。对及格境外机构投资者（QFII）、人平易近币及格境外机构投资者（RQFII）委托境内公司让渡立异企业CDR取得的差价收入，暂免征收增值税。十七、自2012年1月1日起，对合适前提的纳税人发卖的熊猫普制金币免征增值税。（财税〔2012〕97号）养老机构，是指按照平易近政部《养老机构设立许可法子》（平易近政部令第48号）设立并依理登记的为老年人供给集中栖身和照顾办事的各类养老机构；养老办事，是指上述养老机构按照平易近政部《养老机构办理法子》（平易近政部令第49号）的，为收住的老年人供给的糊口照顾、康复护理、抚慰、文化文娱等办事。养老机构，包罗按照《中华人平易近国老年益保障法》依理登记，并向平易近政部分存案的为老年人供给集中栖身和照顾办事的各类养老机构。2。家政办事企业为其按月脚额缴纳了企业所正在地人平易近按照国度政策的根基养老安全、根基医疗安全、工伤安全、赋闲安全等社会安全。对已享受新型农村养老安全和新型农村合做医疗等社会安全或者职工原单元继续为其缴纳社会安全的家政办事员，若是本人书面提出不再缴纳企业所正在地人平易近按照国度政策的响应的社会安全，并出具其所正在乡镇或者原单元开具的已缴纳相关安全的证明，可视同家政办事企业已为其按月脚额缴纳了响应的社会安全。3。家政办事企业通过金融机构向其现实领取不低于企业所正在地合用的经省级人平易近核准的最低工资尺度的工资。（三）自2019年6月1日起至2025年12月31日，供给社区养老、托育、家政办事取得的收入，免征增值税。根据：财税〔2016〕36号附件3，财务部通知布告2019年第76号、财务部 税务总局 成长委 平易近政部 商务部 卫生健康委通知布告2019年第76号（四）自2019年6月1日起至2025年12月31日，合适下列前提的家政办事企业供给家政办事取得的收入，比照《停业税改征增值税试点过渡政策的》（财税〔2016〕36号附件）第一条第（三十一）项，免征增值税。根据：财税〔2016〕36号附件3，财务部通知布告2019年第76号、财务部 税务总局 成长委 平易近政部 商务部 卫生健康委通知布告2019年第76号根据：《中华人平易近国增值税暂行条例》第十五条、《中华人平易近国增值税暂行条例实施细则》第三十五条。九、自2022年5月1日至2022年12月31日，对纳税报酬居平易近供给必需糊口物资快递收派办事取得的收入，免征增值税。自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，对月发卖额 10万元以下 (含本数) 的增值税小规模纳税人免征增值税。2。小规模纳税人以 1 个月为 1 个纳税期的，月发卖额未跨越 10 万元；小规模纳税人以 1 个季度为 1 个纳税期的，季度发卖额未跨越 30 万元，能够享受免征增值税政策。3。小规模纳税人发生增值税应税发卖行为，合计月发卖额跨越 10 万元，但扣除本期发生的发卖不动产的发卖额后未跨越10万元的，其发卖货色、劳务、办事、无形资产取得的发卖额免征增值税。4。合用增值税差额纳税政策的小规模纳税人， 以差额后的发卖额确定能否能够享受上述免征增值税政策。5。其他小我采纳一次性收取房钱形式出租不动产取得的房钱收入，可正在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月房钱收入未跨越 10 万元的，免征增值税。6。按固定刻日纳税的小规模纳税人能够选择以 1 个月或 1个季度为纳税刻日，一经选择，一个会计年度内不得变动。1。申报流程！该事项属于申报享受增值税减免事项。小规模纳税人发生增值税应税发卖行为，合计月发卖额未跨越 10 万元的，免征增值税的发卖额等项目该当填写正在《增值税及附加税费申报表 (小规模纳税人合用) 》 “小微企业免税发卖额”或者 “未达起征点发卖额”相关栏次，若是没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》。例 1：某小规模纳税人 2023 年 7-9 月的发卖额别离是 6 万元、8 万元和 12 万元。若是纳税人按月纳税，则 9 月的发卖额跨越了月发卖额 10 万元的免税尺度，可减按 1%缴纳增值税，7月、8 月的 6 万元、8 万元可以或许享受免税；若是纳税人按季纳税，2023 年 3 季度发卖额合计 26 万元，未跨越季度发卖额 30 万元的免税尺度，因而，26 万元全数可以或许享受免税政策。例 2：某小规模纳税人 2023 年 7-9 月的发卖额别离是 6 万元、8 万元和 20 万元，若是纳税人按月纳税，7 月和 8 月的发卖额均未跨越月发卖额 10 万元的免税尺度，可以或许享受免税政策，9 月的发卖额跨越了月发卖额 10 万元的免税尺度，可减按1%缴纳增值税；若是纳税人按季纳税，2023 年 3 季度发卖额合计 34 万元，跨越季度发卖额 30 万元的免税尺度，因而，34 万元均无法享受免税政策，但能够享受减按 1%征收增值税政策。1。《财务部 税务总局关于明白增值税小规模纳税人减免增值税等政策的通知布告》 (2023 年第1号)2。《国度税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策相关征管事项的通知布告》 (2023年第1号)一、中国结合收集通信集团无限公司让渡CDMA网及其用户资产企业归并资产整合过程中涉及的增值税免征。二、对中国邮政集团公司向原中国邮政储蓄银行无限义务公司转移出资资产、中国邮政集团公司以实物资产抵偿原中国邮政储蓄银行无限义务公司的储蓄和汇总利钱丧失挂账，以及中国邮政集团取原中国邮政储蓄银行无限义务公司之间进行资产置换过程中涉及的地盘、衡宇、机械设备、软件和使用系统的权属转移，免征增值税。三、对因中国邮政集团公司邮政速递物流营业沉组改制，中国邮政集团公司向中国邮政速递物流股份无限公司、各省（包罗自治区、曲辖市，下同）邮政公司向各省邮政速递物流无限公司转移资产应缴纳的增值税、停业税，予免得征。四、债转股企业将实物资产投入到新公司时，除债转股前未贴花的正在新公司成立时应贴花外，免征增值税和其他相关税费。二、自2019年1月1日至2027年供暖期竣事，对供热企业向居平易近小我(以下称居平易近)供热取得的采暖费收入免征增值税。免征增值税的采暖费收入，该当按照《中华人平易近国增值税暂行条例》第十六条的零丁核算。通过热力产物运营企业向居平易近供热的热力产物出产企业，该当按照热力产物运营企业现实从居平易近取得的采暖费收入占该运营企业采暖费总收入的比例，计较免征的增值税。所称“三北”地域，是指市、天津市、省、山西省、自治区、、大连市、省、省、、青岛市、河南省、陕西省、、青海省、回族自治区和新疆维吾尔自治区。根据：财税〔2019〕38号、财务部 税务总局通知布告2021年第6号、财务部 税务总局通知布告2023年第56号四、纳税人处置《资本分析操纵产物和劳务增值税优惠目次（2022年版）》2。15“污水处置厂出水、工业排水（矿井水）、糊口污水、垃圾处置厂渗入（滤）液等”项目、5。1“垃圾处置、污泥处置措置劳务”、5。2“污水处置劳务”项目，可合用本通知布告“三”的增值税即征即退政策，也可选择合用免征增值税政策；一经选定，36个月内不得变动。选择合用免税政策的纳税人，应满脚本通知布告“三”相关以及《目次》的手艺尺度和相关前提，相关材料留存备查。一、自2019年1月1日至2025年12月31日，对单元或者个别工商户将自产、委托加工或采办的货色通过公益性社会组织、县级及以上人平易近及其构成部分和曲属机构，或间接无偿捐赠给方针脱贫地域的单元和小我，免征增值税。正在政策施行刻日内，方针脱贫地域实现脱贫的，可继续合用上述政策。“方针脱贫地域”包罗832个国度扶贫开辟工做沉点县、集中连片特困地域县（新疆阿克苏地域6县1市享受片区政策）和建档立卡贫苦村。根据：财务部 税务总局 国务院扶贫办通知布告2019年第55号、财务部 税务总局 人力资本社会保障部 国度村落复兴局通知布告2021年第18号二、对单元和个别运营者将自产、委托加工或采办的货色，通过公益性社会合体、县级以上人平易近及其部分捐赠给受灾地域的，免征增值税、城市扶植税及教育费附加。（汶川地动、鲁甸地动、芦山地动、舟曲泥石流等）根据：《慈善捐赠物资免征进口税收暂行法子》（财务部 海关总署 国度税务总局通知布告2015年第102号）五、自2020年1月1日至2020年3月31日，适度扩大《慈善捐赠物资免征进口税收暂行法子》的免税进口范畴，对捐赠用于疫情防控的进口物资，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。根据：《财务部 海关总署 税务总局关于防控新型冠状病毒传染的肺炎疫情进口物资免税政策的通知布告》（财务部 海关总署 税务总局通知布告2020年第6号）一、从2001年1月1日起对铁系统内部单元为本系统补缀货车的营业，免征增值税。（财税〔2001〕54号）二 、按照国度相关应取得相关天分的国际运输办事项目，纳税人取得相关天分的，合用增值税零税率政策，未取得的，合用增值税免税政策。（财税〔2016〕36号附件3）三、自2020年1月1日至2021年3月31日、2022年1月1日至2022年12月31日，对纳税人供给公共交通运输办事取得的收入，免征增值税（财务部税务总局通知布告2020年第8号、财务部 税务总局通知布告2021年第7号、财务部 税务总局通知布告2022年第11号）1。境内的单元和小我发卖的下列办事和无形资产（注12）免征增值税，但财务部和国度税务总局合用增值税零税率的除外（财税〔2016〕36号附件4）2。按照国度相关应取得相关天分的国际运输办事项目，纳税人取得相关天分的，合用增值税零税率政策，未取得的，合用增值税免税政策（财税〔2016〕36号附件4）3。境内的单元和小我供给合用增值税零税率的办事或者无形资产，若是属于合用简略单纯计税方式的，实行免征增值税法子（财税〔2016〕36号附件4）4。境内的单元和小我发卖合用增值税零税率的办事或无形资产的，能够放弃合用增值税零税率，选择免税或按缴纳增值税（财税〔2016〕36号附件4）5。市场运营户自营或委托市场采购商业运营者以市场采购商业体例出口的货色免征增值税（税务总局通知布告2015年第89号）8。自2022年1月1日至2025年12月31日，对境内单元和小我发生的下列跨境应税行为免征增值税：（1）以出口货色为安全标的的产物义务安全；（2）以出口货色为安全标的的产质量量安全（财务部、税务总局通知布告2021年第37号）1。下列办事：工程项目正在境外的建建办事、工程监理办事，工程、矿产资本正在境外的工程勘测勘察办事，会议展览地址正在境外的会议展览办事，存储地址正在境外的仓储办事，标的物正在境外利用的无形动产租赁办事，正在境外供给的影视节目(做品)的播映办事，正在境外供给的文化体育办事、教育医疗办事、旅逛办事3。向境外单元供给的完全正在境外消费的下列办事和无形资产：电信办事，学问产权办事，物流辅帮办事（仓储办事、收派办事除外），鉴证征询办事，专业手艺办事，商务辅帮办事，告白投放地正在境外的告白办事，无形资产5。为境外单元之间的货泉资金融通及其他金融营业供给的间接收费金融办事，且该办事取境内的货色、无形资产和不动产无关一、对法令援帮人员按照《中华人平易近法律王法公法律援》获得的法令援帮补助，免征增值税。（财务部、税务总局通知布告2022年第25号）三、行政单元之外的其他单元收取的合适前提的性基金和行政事业性收费。（财税〔2016〕36号附件3）四、国度商品储蓄办理单元及其曲属企业承担商品储蓄使命，从地方或者处所财务取得的利钱补助收入和价差补助收入。（财税〔2016〕36号附件3）。